房屋稅新制（House Tax）重點整理
適用重點：房屋稅 2.0 自 113 年 7 月 1 日起施行，114 年 5 月起按新制開徵。
版本號：20260408-11) 定義
房屋稅係對房屋所有權人課徵之地方稅，以「房屋現值 × 稅率」計算；由房屋所在地之地方稅捐稽徵機關徵收。
2) 課稅對象
凡屬可供居住、辦公、營業、出租、倉儲等使用之固定建築物（住宅、商辦、工廠、倉庫等），原則上均屬房屋稅課稅對象。
3) 稅基與稅率（新制）
稅基：房屋現值（由地方政府依造價、折舊、地段等因素核定）。
| 用途別 | 稅率 | 備註 |
|---|---|---|
| 全國單一自住房屋 | 1.0% | 本人、配偶及未成年子女全國僅持有 1 戶，供自住，且房屋現值在一定金額以下 |
| 自住房屋（全國 3 戶內） | 1.2% | 本人、配偶及未成年子女合計全國 3 戶內，且須實際居住、未出租未營業，並辦竣戶籍登記 |
| 出租住宅（申報租賃所得達標） | 1.5%～2.4% | 鼓勵出租；須符合租金標準並依規定申報 |
| 公益出租人／社會住宅 | 1.2% | 供公益出租或社會住宅（包租代管）使用 |
| 非自住住家用房屋（一般多屋、空置） | 2.0%～4.8% | 採全國歸戶、全數累進課徵；各地方政府依全國持有戶數訂差別稅率 |
| 營業用 | 3%～5% | 維持營業用稅率規範 |
| 公益／宗教／教育等特定用途 | 免稅 | 須符合免稅要件並經審查核准 |
新制重點：非自住住家用房屋，已不是舊制的 1.5%～3.6%，而是改採全國歸戶與差別稅率 2.0%～4.8%。
4) 繳納時間
- 房屋稅原則上每年 5/1～5/31 開徵。
- 逾期繳納，依規定加徵滯納金；再逾法定期間，得移送強制執行。
5) 自住房屋優惠稅率條件
- 房屋供本人、配偶或直系親屬實際居住使用。
- 房屋不出租、不中作營業使用。
- 本人、配偶及未成年子女全國合計以 3 戶內 為限。
- 須於該屋辦竣戶籍登記，這是新制很重要的條件。
- 若全國僅持有 1 戶且符合現值標準，可適用 1.0%；其餘符合自住要件者適用 1.2%。
6) 房屋稅與地價稅的關係
- 房屋稅是課房屋本體；地價稅是課土地。
- 房地同時持有時，兩種稅是分別計算、互不抵減。
7) 常見實務重點（仲介角度｜新制）
- 自住客戶最重要的是：設籍＋符合全國 3 戶內，才能適用 1.2%；若全國僅 1 戶且符合現值標準，可降到 1.0%。
- 多屋持有人現在不是看單一縣市，而是看全國總持有戶數。
- 空屋、閒置屋持有成本明顯提高，非自住住家用房屋稅率最高可到 4.8%。
- 若客戶房屋拿來出租，且有依規定申報租賃所得，通常比空置更有利，稅率可降到 1.5%～2.4%。
- 公益出租人、社會住宅（包租代管）仍可適用 1.2%，稅負更輕。
- 新建屋、用途變更、戶籍遷入遷出，都要留意是否影響次期房屋稅稅率。
8) 免稅與減免
- 公益、宗教、教育等符合規定用途者，得申請免稅。
- 因災害受損、房屋毀損不堪使用、拆除重建等情形，得依規定申請減免。
- 公有房屋供公用者，依規定得免稅。
9) 算例（新制觀念）
- 全國單一自住：房屋現值 500 萬 × 1.0% ＝ 50,000 元／年
- 一般自住（3 戶內）：房屋現值 500 萬 × 1.2% ＝ 60,000 元／年
- 出租住宅（符合申報條件）：房屋現值 500 萬 × 1.5% ＝ 75,000 元／年 起
- 非自住多屋：房屋現值 500 萬 × 4.8% ＝ 240,000 元／年（最高稅率示意）
實際適用稅率仍須依房屋用途、設籍情況、全國持有戶數、地方政府公告及申報狀況認定。