1) 定義與納稅義務人
- 地價稅：對土地按公告地價每年課徵之地方稅。
- 納稅義務人：土地所有權人（特定權利人如典權人等）。
- 同一縣市採總歸戶合併計算地價總額後課稅。
2) 課稅基礎
- 稅基：公告地價（由地方政府公告）。
- 依總歸戶結果適用累進稅率或優惠稅率。
3) 稅率與類型
- 一般用地：累進稅率 10‰～55‰（1%～5.5%）。
- 自用住宅用地：2‰（0.2%），不採累進（須符合要件）。
4) 自用住宅用地—適用條件與限制
- 地上房屋為本人／配偶／直系親屬所有，且無出租、無營業。
- 設籍於該處（本人或配偶、直系親屬）。
- 面積上限：都市 ≤ 300㎡；非都市 ≤ 700㎡（超過部分不適用）。
- 戶數限制：本人、配偶與未成年受扶養親屬以一處為限。
- 申請期限：每年開徵前 40 日（約 9/22 前）完成，逾期次年生效。
5) 繳納時間與所屬期間
- 開徵期間：每年 11/1～11/30（遇假日順延）。
- 所屬期間：當年 1/1～12/31。
6) 與農地的關係
- 符合農地農用原則者，田賦停徵，等同免地價稅。
- 未農用或變更用途者，改依一般用地稅率課徵。
7) 計算概念（簡化）
- 一般用地：同縣市地價總額對照累進級距分段計算，按各筆比例分攤。
- 自用住宅：符合範圍內一律 2‰ × 公告地價。
8) 常見實務提醒（仲介角度）
- 申請時點：首次申請自用住宅用地請抓 9/22 前；核定後用途不變可續用。
- 資格完整：產權、戶籍、使用別（無出租營業）與面積要件需同時成立。
- 總歸戶影響：多筆土地在同縣市合併後，累進級距可能拉高；可先做稅負試算。
參考連結
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